Nota de crédito y nota de débito en Honduras: cuándo y cómo emitirlas

La nota de crédito es el documento que emites cuando una factura ya entregada tiene que bajar o deshacerse: una devolución, un descuento que diste después o la anulación de la venta. Lleva su propio CAI y correlativo (tipo 06) y cita el CAI, el número y la fecha de la factura original. Si solo te equivocaste al llenar una factura, esa se anula con la leyenda «ANULADA» y guardas el original y la copia.

Esta guía sale del reglamento de facturación vigente (Acuerdo 481-2017 y sus reformas) y de la Ley del Impuesto Sobre Ventas. Al final hay un ejemplo con números.

Para qué sirve cada una

Las dos son documentos complementarios: no se emiten solas, siempre van ligadas a una factura u otro comprobante fiscal.

• Nota de crédito. El reglamento dice que respalda un ajuste y «permite anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos efectuados con posterioridad» a la factura. Baja el valor de la venta.
• Nota de débito. El reglamento la define como el documento ligado a una factura que respalda un ajuste «a cuenta de terceros o propia». Se usa, por lo general, para el ajuste contrario: cuando después de facturar hay que cobrar más.

¿Anulo la factura o emito una nota de crédito?

Depende de qué pasó. Si el error está en el documento, se anula. Si la venta cambió después, va nota de crédito.

El reglamento pide guardar el original y la copia de toda factura anulada, en orden cronológico, durante el plazo de prescripción del Código Tributario. Si el cliente ya se llevó el original, no lo puedes guardar; para deshacer esa venta está la nota de crédito, que sirve justamente para anular operaciones.

Qué datos lleva una nota de crédito

El formato (artículo 25 del reglamento) lleva lo mismo que una factura en el encabezado:

• RTN, nombre o razón social, nombre comercial, dirección, teléfono y correo del emisor.
• El título «Nota de Crédito», el CAI, la fecha límite de emisión y el rango autorizado.
• El número de 16 dígitos con el tipo 06, por ejemplo 000-001-06-00000012.
• Original para el cliente y copia para ti.

Al emitirla (artículo 26) llenas:

• Nombre o razón social y RTN del cliente.
• CAI, número y fecha de emisión de la factura original.
• El motivo: devolución, descuento, anulación de la venta.
• Las unidades, el importe total en números y letras, y el ISV separado por tasa.
• Nombre, número de identidad y firma de quien la recibe.
• Fecha de emisión y la moneda (lempiras o L).

¿La nota de crédito necesita CAI propio?

Sí. El reglamento le exige CAI, fecha límite de emisión y rango autorizado vigentes, y su número lleva el tipo 06 en lugar del 01 de la factura. O sea que no puedes usar un número de tu rango de facturas: tienes que pedir al SAR la autorización de notas de crédito, igual que pediste la de facturas. Con la nota de débito pasa lo mismo, con el tipo 07. Si todavía no tienes tu CAI, lee cómo obtener el CAI.

Cómo afecta el ISV y los libros

La Ley del Impuesto Sobre Ventas, en su artículo 12, resta del débito fiscal el ISV que devolviste por ventas anuladas o rescindidas y por rebajas y descuentos del período. Del lado del cliente, resta de su crédito fiscal lo que le devolvieron.

• En tu libro de ventas, la nota va en negativo, en el mes en que la emites y en la columna de su tasa. La factura original se queda como está.
• En el libro de compras de tu cliente, la nota baja su crédito fiscal.
• Si lo devuelto era exento, la nota no lleva ISV.

Así cuadra tu libro de ventas con la declaración del ISV.

Un ejemplo con números

Una ferretería le vende a una constructora con RTN 20 galones de pintura a L 460.00 cada uno, más ISV. Una semana después, la constructora devuelve 4 galones.

Si en vez de devolución le das un descuento de L 500.00 más ISV por pago de contado, la nota va por L 500.00 de base, L 75.00 de ISV y L 575.00 de total, con el motivo «descuento».

Qué datos lleva la nota de débito

Tiene el mismo encabezado que la nota de crédito, con el título «Nota de Débito» y el tipo 07. Al emitirla (artículo 28) llenas el nombre y RTN del cliente, el CAI, número y fecha de la factura a la que se aplica, el motivo, la descripción y las unidades, el importe total en números y letras y la fecha. Si no tienes claro si te toca nota de débito o una factura nueva, consúltalo con tu contador.

Errores comunes

• Anular una factura que el cliente ya se llevó, en vez de emitir nota de crédito.
• Emitir la nota sin el CAI, el número y la fecha de la factura original.
• Usar un número del rango de facturas para la nota.
• Devolver el dinero sin documento: tu débito sigue alto y pagas ISV de una venta que se deshizo.
• No pedir la firma e identidad de quien recibe la nota.
• Botar las facturas anuladas. Se guardan con su copia.

Preguntas frecuentes